事项法会计：业财融合落地的基石
在会计行业的发展过程中，会计信息的加工方法先后经历了手工记账、会计电算化和会计信息化三个时代。手工记账时代以手工记账凭证为依据进行会计信息加工；会计电算化时代以电子会计凭证为依据进行会计信息加工；会计信息化时代主要是ERP系统业财一体化方式，以业务单据为依据进行会计信息的综合加工，按月生成汇总凭证及财务报告。新技术推动财务进入智能化时代，会计核算需要以深度的业财融合实现实时、精细、多维的会计记录和报告，为企业提供全面商业数据服务。随着市场化竞争的加剧，企业数智化转型加速，一些行业的头部企业率先进入数智化时代，企业经营管理对数据的精细度和时效性提出了更高的要求。传统的ERP系统已经无法满足数智企业对业财信息的加工处理要求，财务数据在时效性、颗粒度、维度方面存在的问题成为业财进一步融合的瓶颈。
ERP系统以事后核算为主，不能及时反映企业经营活动的财务结果，无法满足企业业务和经营节奏加快对业财信息及时性的要求。ERP的业财信息分散在多个系统中，数据的口径统一难、数据整合效率低，无法将业务财务信息进行更细颗粒度的拆解，经营结果溯源难。ERP的数据从业务系统到财务系统、财务报告，往往经过汇总转换，信息量逐层衰减。到财务端的数据对业务经济活动的描述比较单一，不能满足多场景的业财信息应用，无法支持多视角洞察企业经营状况。数智化技术的飞速发展为业财融合突破困局提供了崭新的思路。大数据处理、数据挖掘、神经网络等AI技术在会计核算、财务管理等领域被广泛应用，更具智能化的管理会计、财务共享逐步兴起；人工神经网络、计算机视觉、IPA智能流程自动化技术、GPT大模型推动预算管理、司库管理、虚拟员工管理等领域进入下一个智能化阶段。新一代ICT技术群加速了商业环境的数字化、智能化发展，为深度的业财融合提供了技术支撑。财务组织需要实时采集业务数据，及时完成财务处理，沉淀丰富的精细、多维的数据，智能输出数据服务管理决策，在流程、数据、管理等方面实现全方位的业财融合。会计信息的入口需要再“向前”推进一步，直接连接到交易的最前端，伴随经济事项的发生，从业务系统、交易系统、专业网站等渠道实时采集业务信息，实时生成会计数据，支持企业经营的实时报告和洞察。需要将数据的颗粒度进一步细化，在经济事项发生时，将原汁原味的交易级的明细数据以最小颗粒度进行采集，实现最小数据颗粒度的核算，让会计信息具备准确、多维度、多口径标准的特征。要求数据维度应覆盖业务、财务的各个领域，包括客户、产品、资产、项目、组织、区域等，从而支持各类信息使用者根据其决策目的按需采集,并将数据运用在各自的多维智能决策模型中，满足多目的分析与数据穿透追溯需求，以及财务会计、管理会计、数据分析的需要，实现业务和财务活动的和谐统一。财务平台需要将业财处理规则、控制规则内置到系统中，实现重复性、规则性的会计处理和财务控制的自动化，通过数据、模型和算法实现智能审核、智能预测、智能分析；另外，会计大数据处理与大模型技术的应用，企业可以通过数据及模型洞察业务的发展，进行模拟决策、总结管理建议，给出生成式管理报告，通过模型与算法的优化不断地挖掘新的数据价值。为单一目的服务的“价值法”会计理论，基于有限的会计凭证信息，为单一用户提供单一的决策模型，对业财融合的支持存在局限性。然而，“事项法”会计理论和新技术在当今数智化商业环境的完美融合，成为引领这场变革的关键，事项法会计的基本思想成为开启这场变革的理论基石。
事项法会计是价值法会计的扩展与延伸。对比价值法，事项法在信息收集范围、会计计量、会计报告模式上有很大变化，更符合当下企业财务人员转型管理会计的需要。事项法会计信息收集的范围远超过价值法会计，它不仅仅记录改变企业资产、负债和所有者权益的事项，还可以记录每一个与使用者决策相关事项的多个维度的特征。例如，质量、市场占有率、合同、租赁等一些难以计量的事项。传统的价值法会计普遍采用货币计量方法和历史成本的计量属性。而事项法可以采用时间、数量、劳动工时等多种计量方法反映事项的各个维度特征，使得会计信息不仅能够反映过去，还能够立足现在和未来，发挥会计信息的预测价值。传统的价值法以披露资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表为其终极目标，信息使用者只能被动地接受报告信息。事项法在新技术支撑下可以提供多层次、具有弹性的“金字塔”式的会计报告，满足会计信息使用者不同目的的需要。事项法会计是在价值法的基础上进行扩展，同时又是对价值法的有力补充。事项法会计不需要推翻价值法会计，而是拓宽会计的“海岸线”。用友BIP事项会计，是国内首个将事项法会计理论推向应用的创新实践。基于事项法会计理论，结合大数据等技术革命性地实现了事项会计的产品级应用。技术方面，事项会计中台以云计算、大数据、人工智能等新技术为支撑，支持多种分布式存储，包括MPPS数据库、HTAP数据库、时序数据库、分布式数据库、图数据库等，应用了Impala、Hive、Spark、Streaming等分布式计算技术。应用方面，事项会计中台采用业务事项—会计事务—事项分录三层架构模型，实现全新的业财融合，并构建业财大数据底座。业务事项是经济业务活动的载体，是将企业纷繁复杂的经济业务活动按业务领域以及行业等特性进行统一的归纳抽象。例如，销售业务活动中的“销售出库”、采购业务活动中的“采购入库” & &都可以归纳为业务事项。业务事项从业务视角将所有业务系统的数据标准化、模型化，是财务核算的统一数据来源，为下一步的财务核算采集业务数据，是业财融合的桥梁。会计事务是按照规定的标准与方法对业务事项进行确认与计量，是从会计核算的角度抽象出的引起会计要素变化的最小单元。例如，对销售订单的“收入确认”、对采购订单的“应付确认” & &都可以抽象为会计事务。会计事务将财务核算事务化，例如，商品销售订单的“收入确认”、服务销售订单的“收入确认”，可以抽象为同一个会计事务。这就方便了不同业务系统的灵活接入，也便于灵活扩展财务服务，降低运营与维护的复杂度，在架构解耦基础上实现了业财融合。事项分录是经济业务活动经过会计事务核算后，以会计分录的形式详细记录业务发生的财务与业务信息，为企业核算与分析提供数据。例如，收入确认将会生成收入确认分录。事项分录存储最原始的交易数据，不做汇总加工，是将业务数据、财务数据融合的记录。事项会计中台作为业财融合的桥梁，以中台化的架构、大数据技术支持财务业务处理和数据服务，全方位实现财务数智化。基于业务事项实现业财融合，全量采集业务数据进行核算处理，业财架构解耦，在业务系统的灵活性和财务核算的规范性间取得平衡，在当下业务系统增多、业务变化快的背景下，业财融合的架构既满足业务系统灵活增减，也满足财务核算稳定准确。
在业财融合模式下，应收、应付、费用报销、资金等业务在事项会计中台都有相应的业务事项。业务人员发起业务单据，经业务部门领导审批后，由财务人员进行财务审核、稽核，后续生成总账凭证。事项会计中台依托大数据处理能力，支持接入海量的业务系统数据，生成业务事项并完成会计事务的处理，对业务和财务不同口径的数据进行数据清洗和转换，满足财务处理要求。以某新零售企业的应用为例。零售企业终端客户订单单均金额小，但交易频繁。通过电商平台的订单管理，每天会产生3000多万笔订单，财务平台需要按照线下门店、线上商铺、渠道、区域等维度进行订单数据归集汇总，自动完成财务凭证处理。事项会计中台接收到前端业务订单后，抽取关键信息生成业务事项，并按核算模型增加科目、法人组织、管理组织、辅助核算项等财务信息，加工形成会计事务，推送会计中心快速汇总生成总账凭证，并保留所有业财明细数据备查。基于同源业务事项，实现财务会计与管理会计核算的同源。支持同一业务事项，按财务报告目的、管理报告目的、税务报告目的，进行平行多套核算，深化财务管理，推动财务从核算走向管理。
事项会计中台打通数据链条，通过数据集成转换，实现同业务系统、资金系统、税务系统、财务总账系统、预算管理系统、数据分析系统实时通畅的数据连接。通过事项会计规则中心，完成业务和财务数据标准化处理，并以事项分录的形式沉淀业财数据结果，形成业财大数据中心，然后通过数据的分发，既支持企业基于业财数据进行传统的财务核算，也可以分发给其他的财务管理系统，完成其他目的的核算和财务业务的处理。举一个大型投资建设集团的例子。该集团原来应用的传统ERP、MIS系统无法将投资项目各阶段、不同性质的经济业务进行串联集合，传统的应用集成方式也无法有效地将业务、财务、预算、资金、税务等在流程、数据方面融合。事项会计中台无须对前端业务系统以及流程做大规模改动，使用业务事项全量承载ERP等系统的业务信息，通过事项转换规则将业务事项转换为不同核算目的的会计事务，从财务核算到管理会计深度应用，全流程、全视角实现对投资项目的把控。财务会计视角：通过事项会计中台，打通项目管理核心ERP系统、合同系统与财务核算模块，自动计算合同收入与负债，支撑基础财务核算业务。阿米巴核算视角：基于精细化管理目的，通过事项会计中台收集相关项目信息，包括项目周期、阶段、投资金额等，对项目进行独立核算。预算管理视角：经过事项会计中台处理后的数据，既保留了业务信息，也有财务核算结果，同预算系统进行数据集成，实现预实对比分析。事项会计中台以业务事项为中心，统一核算维度，统一核算规则，统一核算口径，以包含业务信息、财务信息的事项分录，构建业财数据底座，是多业务系统与核算系统之间的“精细、多维、实时”的数据采集与核算平台。事项会计中台是业财数据融合的重要工具。基于融合后的数据，可以为企业提供全方位的数据服务，例如，针对战略定位风险、业务模式风险、投资风险、战略管控风险、运营风险等经营风险进行事前预测、事中监控、事后分析。某超大型建筑工程企业使用事项会计中台支撑智慧高效的价值管理。该企业在施工项目达到2000多个，近年来资产负债率持续攀高、项目利润率逐步下滑，资金状况十分紧张，企业运营管理急需加强。但是，由于企业规模巨大，“数据篱”“部门墙”打破困难，业财流程看似紧密，实则单据外大量决策数据互相不关联、不共享，在集团层面，无法获得真实、准确、一致的信息。通过事项会计中台构建业财融合的基础，连接多业务系统和核算系统，完成数据采集与核算处理，减轻业务和财务流程的强耦合压力，并支持从财务数据透视到原始业务数据；通过构建业财大数据中心和数据分析平台，形成企业“数据+业务模型+AI的财商管合一”大模型。
来源：《新理财》(公司理财)杂志2023年11月刊
编辑：滕娟
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